每个人都是罗马公民!
罗马作为一个法治国家,所有的政策都是以法律的形式颁布的。
这个被称为“安东尼努斯敕令”(Constitutio Antoniniana)的法令规定,凡是居住在罗马帝国范围之内的自由人,全都拥有罗马公民权。至于作出这项决定的原因,身为颁布者的卡拉卡拉在公告之中是这样解释的:
我不应该只让我的臣民们分担守护帝国的责任,也同样应该与他们分享帝国的荣誉。通过这项法令,曾经那些只有罗马公民才能够享受的荣誉,现在将平等地沐浴在每一个国民的身上。
从此之后,罗马帝国的特色之一——“罗马公民”(romanus)
与“行省居民”(provincialis)之间的区别被彻底废除了。征服者与被征服者之间的差异,在公元212年,即罗马帝国建立250年之后,终于完全消失了。不仅仅是曾经胜利者与失败者之间的区别,在人种、民族、宗教以及文化等各个方面都不尽相同的罗马帝国之中的所有居民,将全都享有和罗马公民同等的权利。这完完全全是一项具有跨时代意义的法令,甚至可以说自从尤里乌斯· 凯撒以来一直坚持同化政策的罗马帝国,至此终于宣告完成。就连对公元4世纪之前的罗马帝国的政策一向持反对态度的基督教会,都对这项法令从人道的角度给予了肯定。
可是,这样一项具有划时代意义的法令,却很少被那些研究罗马历史的专家和学者所提及。首先,关于这项法令的描述就非常少,也基本没有人正面提及此事。就算偶尔有人提到,对此也没有一个正面或者是负面的评价,最终使这项法令变成了一个鲜为人知的史实。
造成这种现象的原因,一是因为罗马时代的历史学家们鲜有留下关于这项法令的评价和文献史料,导致后世的历史学家和研究者们无从着手;二是为了尊重当时的学者对这项法令的看法。当时唯一对这项法令作出评价的历史学家卡西乌斯· 狄奥认为,卡拉卡拉扩大公民权的目的只是为了增加税收罢了。而就是他的这个评价,对后世的历史学家造成了决定性的影响。时至今日仍然有很多人认为卡拉卡拉制定这项法令的目的就是为了增加税收。当然他们之所以会作出这种判断,在某种程度上也是有事实依据的。
罗马帝国的税制是由第一位皇帝奥古斯都确立的,根据他所制定的税制,像营业税和关税这样的间接税种,不管是罗马公民还是行省居民都要缴纳相同税率的税。但是在直接税种上,拥有保卫帝国义务的罗马公民不必缴纳税金,而没有这种义务的行省居民却要缴纳收入的10% 作为行省税。哲学家西塞罗将行省税称为“被保护者向提供和平与安全保障的一方缴纳的税金”。
但是,并非所有的罗马公民都拥有进入军团服役20年的机会。奥古斯都时期军团兵的数量大概在16万人左右,但是拥有罗马公民权的人数在当时帝国刚刚建立的初期就超过500万人。也就是说,在30个拥有罗马公民权的人之中只有一个人能够履行保卫帝国的义务。
奥古斯都认为这种现象非常不公平,于是他决定向拥有罗马公民权的人追加两种直接税,分别是遗产税和奴隶解放税,税率都是5%。
但即便是这种程度的税款,对于胜者通吃思想根深蒂固的古代人,尤其是身为胜利者一方的古罗马人来说,也是非常难以接受的。因为考虑到这一点,奥古斯都巧妙地将这两种直接税设计成目的税,那就是将其作为军团兵满期退役之后的退役金。这样一来,那些同样拥有保卫帝国义务的罗马公民就无法对此提出任何反对的意见了。
而就是这种延续了200多年的罗马帝国税制,在卡拉卡拉统治时期得到了彻底的改变。由于公元212年颁布的“安东尼努斯敕令”,行省居民获得了和罗马公民一样的权利,从此他们不再需要缴纳行省税。但是,在他们从“行省居民”变成“罗马公民”的同时,需要承担缴纳遗产税和奴隶解放税的义务。不仅如此,卡拉卡拉还将这200年来被看做是“罗马公民税”而稳定在5% 的税率一下子提升到了10% 。这也是后世的历史学家将“安东尼努斯敕令”看做是增加税收政策的原因。
罗马帝国历代的皇帝,对税收政策都非常敏感,甚至可以说达到了神经质的程度。首先,罗马的税收制度一向简单明了。因为税制越复杂,需要从事这方面的人员也就越多,这样不仅会增加人工费用的支出,还会给税务相关的从业人员留下钻空子的机会。不管对此的惩罚多么严厉,仍然无法杜绝贪腐行为的发生。想要建立公平公正的税制环境,就必须将税制本身简化到无须专门安排人员管理的程度。
只有公正的税制才是善政的基础,所谓善政,除了要使社会中善良的民众得到公正的对待之外,将税率控制在尽可能低的范围内并且不再提升,也是实现善政的重要条件。人们对直接关系到自己利益的政策都会表现出非常激烈的反应,由此引发的暴动和叛乱最终只能通过武力手段进行镇压。对于幅员辽阔的罗马帝国来说,配置在国境附近的军团数量尚且不足,如果维持国内秩序还要出动军团的话,那么为了增强自己的军事力量势必需要增加军费,而如此一来就要继续增加税收,结果导致恶性循环。想要避免这种情况产生,就要将税率控制在一定程度,使纳税人不会感觉税率太重。
实际上,罗马帝国已经成功地将这一税制保持了200多年。行省居民缴纳的行省税为“十分之一”(decina)。关税除了从东洋舶来的奢侈品 之 外 一 律 为 “ 二 十 分 之 一 ” ( vicesima ) 。 营 业 税 为 “ 百 分 之一”(centesima)。只面向拥有罗马公民权的民众征收的遗产税和奴隶解放税都为“二十分之一”(vicesima)。从以上这些通称之中就可以看出,古罗马帝国的税制一直是非常稳定的。
后世的研究者们一致认为,罗马帝国所实行的广范围和低税率征收税金制度是非常成功的。这是因为确立了帝国税制的奥古斯都以及其后的众位皇帝,并不仅仅将税制看成经济问题,而是将其与政治问题结合在了一起。
正如前文所说,与卡拉卡拉法令同时代的历史学家卡西乌斯· 狄奥批判这项法令只是为了增加税收的政策,如果他的观点正确的话,那么通过将行省居民全部纳入罗马公民范畴,应该会成功地增加大量税收。但令人感到奇怪的是,在历史资料上完全看不到与此相关的任何记载,就连卡西乌斯· 狄奥都没有提到最后的结果。因此我个人认为,“安东尼努斯敕令”的颁布,虽然使卡拉卡拉改变了自奥古斯都以来延续了200多年的税制,但是非但没有为他增加税收,反而还起到了完全相反的效果。
首先,因为马可· 奥勒留与塞普提米乌斯· 塞维鲁坚持不懈的努力,入侵的北方蛮族终于在公元212年被成功击退,帝国的防线(limes)依旧发挥着应有的作用。也就是说,帝国还处于“罗马统治下的和平”状态之中。在防线保护之下的行省经济,呈现出一派欣欣向荣的景象。市场上的商品种类繁多,非常完美地诠释了罗马帝国广阔的疆域,就算你住在多瑙河沿岸,也一样能够买到北非的产品。行省税能够很好地反映出一个行省的经济实力,在这种情况下,占收益10% 的行省税在帝国税收之中占据的重要位置自然不言而喻。但是卡拉卡拉将其完全废除了。而且,将行省居民全部升级为罗马公民所带来的影响并非只有行省税的损失。因为行省税是每年都会缴纳的稳定收入来源,而即便将原有的行省居民全部转变为罗马公民增加了课税对象,但遗产税和奴隶解放税所带来的收入却只是一次性的。就算将税率从5% 提高到10%,也无法弥补完全废除行省税之后所造成的损失。
在卡拉卡拉统治下的罗马帝国,其前任塞维鲁皇帝的军事强化政策,导致在防卫上的支出大幅增长。军团数量也因为新编成了3个军团而增加到33个。同时,军团兵的年薪也在不断增长,到了塞维鲁时期已经从最初延续了百余年的300第纳尔增加到375第纳尔。总之,在这种状况下所实施的大规模减税政策,对帝国的财政造成了非常严重的影响。
不仅如此,在那些原本就拥有罗马公民权的人看来,一直稳定在5% 的遗产税与奴隶解放税突然增加了一倍。古往今来没有任何一个正常人会对突然增加的税赋感到开心。而且就算征税对象扩大为全体民众,并且税率也增加了一倍,但是遗产税和奴隶解放税与行省税之间的不同,并不仅仅在于稳定性。罗马帝国之所以会向这两种行为征收税金,主要是由于罗马人具有下列特质:
首先,这和罗马人的性格有着非常重要的关系。对罗马人来说,即便没有血缘关系,也会将遗产的一部分赠送给那些未来充满希望的年轻人,或者自己一直以来尊敬的人。这种习惯曾经深深地根植于每一个罗马人的性格之中。奴隶解放税也是如此,使奴隶获得自由身的行为本身就是主人对奴隶的最大馈赠,就相当于给⾟苦劳作了一辈子的奴隶发放一笔退役金。所以在奴隶获得自由的时候,需要向国家缴纳一定的税金。这个钱既可以是奴隶自己支付,也可以是主人支付,或者别人垫付。在罗马有一种被称为“解放奴隶”(libertus)的阶级存在,这在古代的其他任何地方,甚至标榜自由与民主的雅典都是没有的。当然,如果没有一定数量被解放的奴隶,肯定无法形成一个社会阶级,由此可见解放奴隶在当时的罗马是相当普遍的现象。
但是,罗马社会也在不断地发生着改变。罗马人逐渐地变得更加内向,而这种改变最终导致的结果,就是个人主义的产生。根据史料记载,早在马可· 奥勒留的时代,志愿成为地方自治体议员的民众数量就已经开始呈下降趋势。这并非因为议员是不会获得报酬的公职,而是因为在罗马社会,担任地方自治体公职的人为了充实当地的社会资本,需要向政府进行捐赠。因此在遗产的继承上,人们不再愿意将自己的财产赠送给毫无关系的人。而需要说明的是,有血缘关系的人获得遗产是不需要缴税的。
另外,奴隶解放税没能取得预期的效果,提高财政收入也是出于同样的原因。不过,与其说奴隶主不愿意给予奴隶自由身,不如说在罗马社会之中的奴隶数量大幅减少。自从罗马帝国成立以来,在“罗马统治下的和平”局面下,基本上不再发动用于增加奴隶的侵略战争。从五贤帝时代制定的奴隶保护法案就可以看出,当时罗马社会中的奴隶数量已经大幅减少。另外,鼓励奴隶之间的婚姻,对奴隶生育下一代给予奖励的行为,更使得奴隶主不愿解放自己的奴隶。当时的人们完全无法想象如果没有奴隶罗马社会将变成什么样子,奴隶的重要性在这个时候逐渐显现出来。因为奴隶如此重要,所以奴隶主们自然也没有像西塞罗时代的罗马人那样好像支付退役金一样给予奴隶自由的心情。在这种情况下,仍然将遗产税和奴隶解放税作为税收的主要支柱,只能说卡拉卡拉不但对经济一无所知,身为一名统治者也过于缺乏经验。
事实上,被认为是增加税收政策的“安东尼努斯敕令”恶评如潮,在卡拉卡拉死后不到两年便被废除,遗产税和奴隶解放税都回到了5%的水平。但是赋予所有行省居民罗马公民权的内容被保留了下来。也就是说,恢复原状的只有税率,而“行省居民”和“罗马公民”之间的差别已经不复存在。同时被废除的还有行省税。由此可见,所谓的权利,一旦赋予之后再想要剥夺回去基本上是不可能的。
但是,卡拉卡拉颁布的“安东尼努斯敕令”给罗马社会造成的影响,不仅仅是废除了作为国税支柱的行省税,导致帝国的财政恶化,更关键的问题在于,这个法令动摇了罗马帝国的根基“罗马公民”存在的意义。
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